本期为各位考生带来了国内现行税收规范。相信行测考试肯定是不少考生需要努力攻克的一道坎儿。行测中涉及的常识面之广，考试知识点之细，需要开始做到在积累的同时学会肯定的解题方法。国考网温馨提示考生阅读下文，相信能给考生带来肯定的帮忙。

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仔细研读下文国内现行税收规范

改革开放30多年来，经过几次较大的改革，国内税收规范日趋健全。改革开放初期的税制改革是以适应付外开放需要，打造涉外税收规范为突破口的。1983年、1984年又先后分两步推行国营企业利改税改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家推行了新中国成立以来规模最大、范围最广、效果最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕打造社会主义市场经济体制的目的，积极构建适应社会主义市场经济体制需要的税制体系。2003年以来，根据科学进步观的需要，围绕健全社会主义市场经济体制和全方位建设小康社会的目的，分步推行了改革农村税费，健全货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，现在，国内共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地用税、房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、汽车购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起中止征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

1、增值税

对在国内境内销售货物或者提供加工、维修修配劳务与进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、维修修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0；对小规模纳税人，实行浅易方法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。另外，依据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、十日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不可以根据固按期限纳税的，可以按次纳税。

2、消费税

对在国内境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包含烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税依据税法确定的税目，根据应税消费品的销售额、销售数目分别实行从价定率或从量定额的方法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

3、营业税

对在国内境内提提供税劳务、出售无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包含交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税根据应税劳务或应税行为的营业额或出售额、销售额依法定的税率计算缴纳。除去娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。营业税的纳税期限与增值税、消费税相同。

4、企业所得税

在中国境内的所有企业和其他获得收入的组织（不包含个人独资企业、合伙企业），为企业所得税纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其源自中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业依据其是不是在中国境内设立机构、场合，与所得是不是与境内机构、场合有实质联系确定应纳税所得额。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除与允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税率为25%。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法，即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预交税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

5、个人所得税

以个人获得的各项应税所得（包含个人获得的薪资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除薪资、薪金所得适用3%～45%的7级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照实行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比率税率。自2011年9月1日起，薪资、薪金所得减除成本标准从每月2000元提升到每月3500元。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月15日内缴入国库；个体工商户生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外获得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。

6、资源税

对在国内境内开采各种应税自然资源的单位和个人征收。征税范围包含原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类。资源税使用从价定率和从量定额的办法征收。原油、天然气商品的资源税税率为销售额的5%～10%。资源税其他税目因资源的类型、区位不同，税额标准为每吨0.3元到60元不等。

7、城镇土地用税

以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实质占用的土地面积为计税依据，按规定税额对用土地的单位和个人征收。其税额标准依大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区别别确定，在每平米0.6元～30元之间。城镇土地用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府依据当地的实质状况确定。

8、房地产税

以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房子为征税对象，按房地产余值或租金收入为计税依据，纳税人包含产权所有人、房子的营运管理单位（房子产权为全民所有）、承典人、代管人、用人。其税率分为两类：根据房地产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；根据房地产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的征收率征收。房地产税按年征收、分期缴纳。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织与外籍个人（包含港澳台资企业和组织与华侨、港澳台同胞）根据《中华人民共和国房地产税暂行条例》缴纳房地产税。

9、城市维护建设税

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实质缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，不同纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

10、耕地占用税

对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收。其税额标准在每平米5元～50元之间。纳税人需要在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。

十1、土地增值税

以纳税人出售国有土地用权、地上建筑物及其附着物所获得的增值额为征税对象，根据规定的税率征收。它实行4级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。纳税人应当自出售房产合同签订之日起7日内向房产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。因为涉及本钱确定或其他缘由，而没办法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。

十2、汽车购置税

对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税汽车的单位和个人征收。汽车购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，税率为10%。计税价格为纳税人购置应税汽车而支付给销售者的全部价款和价外成本（不包含增值税）；国家税务总局参照应税汽车市场平均买卖价格，规定不相同种类型应税汽车的最低计税价格。纳税人购置应税汽车的，应当自购置之日起60日内申报纳税并一次缴清税款。

十3、车船税

以在国内境内依法应当到车船管理部门登记的汽车、船舶为征税对象，向汽车、船舶的所有人或管理人征收。分为乘用车、商用车等6大税目。各税目的年税额标准在每辆36元～5400元不等，或自重（净吨位）每吨3元～60元之间，游艇为艇身长度每米600元～2000元。车船税按年申报缴纳。

十4、印花税

对在经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人征收。印花税依据应税凭证的性质，分别按合同金额依比率税率或者按件定额计算应纳税额。比率税率有1、0.5、0.3和0.05四档，譬如购销合同按购销金额的0.3贴花，加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5贴花，财产出租合同按出租金额的1贴花，借款合同按借款金额的0.05贴花等；权利、许可证等按件贴花5元。印花税实行由纳税人依据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的方法缴纳。股权出售书据按其书立时证券市场当日实质成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按3的税率缴纳印花税（即证券买卖印花税）。

十5、契税

以出让、出售、交易、赠与、交换发生权属转移的土地、房子为征税对象，承受的单位和个人为纳税人。出让、出售、交易土地、房子的税基为成交价格，赠与土地、房子的税基由征收机关核定，交换土地、房子的税基为交换价格的差额。税率为３%～５％。纳税人应当自纳税义务发生之日起十日内办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

十6、烟叶税

对在国内境内回收烟叶（包含晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，根据回收烟叶的金额征收，税率为20％。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。

需要说明的是，尽管中国税法规定有19种税，但并非每一个纳税人都要缴纳所有些税种。纳税人只有发生了税法规定的应税行为，才需要缴纳相应的税收，假如没发生这类应税行为，就无需缴纳相应的税收。从实质状况来看，规模比较大、经营范围比较广的企业涉及的税种一般在10个左右，而大部分企业缴纳的税种在6～8个。

刷题巩固

1、下列有关国内现行税收规范的表述正确的是：

A. 纳税人是税法规定的直接负有纳税义的单位和个人，纳税人的应有税负是不可以转嫁给其他单位和个人的

B. 个人所得税对综合所得部分根据比率税率计征

C. 流转税是以流通中的产品（服务）作为课税对象的一种税类，包含增值税、资源税、关税等

D. 税收规范对微观经济主体（企业和个人）的经济行为会产生肯定干扰，如生产决策，劳动力供应求购等

正确答案是 D

第一步，本题考查税务知识。

第二步，A项:据税收能否转嫁分为直接税和间接税。直接税，是指纳税义务人同时是税收的实质负担人，纳税人不可以或不便于把税收负担转嫁给其他人的税种，多以各种所得税、房地产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。间接税，是指纳税义务人不是税收的实质负担人，纳税义务人可以用提升价格或提升怎么收费等办法把税收负担转嫁给其他人的税种。因此，间接税可以转移。故A项说法错误。

因此，选择D选项。