宣布国家税收

2016年第14号

国家税收对发行“纳税人转让房地产的税收”

宣布收集和管理增值税的临时措施

国家税收政府制定了“纳税人转让房地产的税收税收和管理税的临时措施”，该措施现已宣布，并将于2016年5月1日生效。

特此宣布。

国家税收管理

2016年3月31日

纳税人收集和管理房地产转让的增值税税的临时措施

第1条本法规是按照“财政部和国家政府对全面启动税收改革的试点税的通知”（金融和税收[2016]第36号）和当前有关增值税的相关规定的。

第2条这些措施应适用于纳税人获得的房地产。

这些措施中获得的房地产包括以各种形式获得的房地产，例如直接购买，接受捐赠，接受投资和股票投资，自我建设和债务还款。

该措施不适用于房地产开发商开发的房地产项目。

第3条：当一般纳税人转移他获得的房地产时，他应按照以下规定缴纳增值税：

（1）一般纳税人转移他们在2016年4月30日之前获得的房地产（不包括自行构建）可以选择应用简化的税收计算方法来计算税收，并使用所获得的总价格和额外价格的费用来扣除房地产购买的原始价格或在获得销售后扣除余额的原始价格，并以5％的征收税款计算税额。纳税人应根据上述税收计算方法事先向当地税务机关缴税，并向当地税务局征税，并向当地税务局征税，负责该机构的州税务机构。

（ii）一般纳税人转移自己在2016年4月30日之前建造的房地产，并可以选择使用简化的税收计算方法来计算税收，并使用销售额以5％的征税利率计算税款。纳税人应根据上述税收计算方法事先向当地税务机关缴税，并向当地税务局征税，并向当地税务局征税，负责该机构的州税务机构。

（iii）如果一般纳税人在2016年4月30日之前获得房地产（不包括自建），并选择根据一般税收计算方法计算税款，则应根据获得的所有获得的价格和额外价格费用作为销售来计算应税金额。纳税人在以5％的预付款税率获得房地产时扣除房地产的原始购买价格或估值后，应扣除余额，并以5％的税前税率向当地税务机构宣布并缴纳房地产的税款，并以5％的税率宣布为当地税务机构以5％的税率为5％的税率。

（iv）如果一般纳税人转移自己在2016年4月30日之前建造的自己的房地产，并选择应用一般税收计算方法来计算应税金额，则应根据所有获得的价格和额外价格支出来计算销售额。纳税人应以所有价格和额外价格的费用以5％的预付款税率向当地税务机关预付款，并向当地税务机关宣布税款，负责该机构。

（v）一般纳税人在2016年5月1日之后收到的房地产（不包括自行构建），应适用于一般税收计算方法，并根据所有获得的价格和额外价格支出作为销售来计算应纳税金额。纳税人在以5％的预付款税率获得房地产时扣除房地产的原始购买价格或估值后，应扣除余额，并以5％的税前税率向当地税务机构宣布并缴纳房地产的税款，并以5％的税率宣布为当地税务机构以5％的税率为5％的税率。

（vi）一般纳税人在2016年5月1日之后转移自己的房地产，并且应根据销售总额获得的总价和价格超价费用来计算应税金额。纳税人应以所有价格和额外价格的费用以5％的预付款税率向当地税务机关预付款，并向当地税务机关宣布税款，负责该机构。

第4条小型纳税人转移他获得的房地产时，他应按照以下规定支付增值税更多公务员考试网题库就点击这里，除了他/她单独购买的住房外：

（1）一个小规模的纳税人转移其获取的房地产（不包括自行建造），并使用总的价格和额外价格支出来扣除房地产购买的原始价格或以5％的征收收款率计算的房地产时，以获取房地产为销售额，应纳税金额计算。

（ii）小规模纳税人转移自己的房地产，并将所有获得的价格和额外价格的费用用作销售，并以5％的征税利率计算应税金额。

除其他个人以外的小规模纳税人应事先向当地税务机关支付税款，而房地产根据本文规定的税收计算方法的位置，并向机构所在的地方税务局征税；其他人应向当地税务机关宣布税收根据本文规定的税收计算方法所在的地方。

第5条当个人转移其购买的住房时，他或她应按照以下规定支付增值税：

（1）如果个人转移他购买的住房并按照相关法规全额支付增值税，则应根据所有价格和作为税款获得的所有价格和价格额外费用的销售额计算应税金额。

（2）如果个人转移他购买的住房并按照相关法规的差额支付增值税，则扣除购买的住房价格后获得的余额应为销售额，应以5％的征收税率计算应税金额。

单个工业和商业家庭应根据本条规定的税收计算方法向当地税务机关缴税，并根据本条规定的税收计算方法向当地税务局征税，并向当地税务机关征税；其他人应根据本条规定的税收计算方法向当地税务局征税，负责住房位置。

第6条当其他人以外的纳税人转移所获得的房地产时，应根据以下情况计算房地产所在的地方税务机关的税款：

（1）如果从房地产转让中获得的所有价格和额外价格的费用都用作计算提前税的基础，则计算公式为：

要提前缴纳的税款=所有价格和额外价格支出÷（1+5％）×5％

（ii）如果从房地产转让和余额中获得的总价格和额外价格支出在获得房地产购买的原始价格或获得房地产的原始价格后作为计算预付税的基础，则计算公式为：

要提前支付的税款=（所有价格和额外费用 - 房地产购买的原始价格或收购房地产时的价格）÷（1+5％）×5％

第7条当其他人转移其收购房地产时，应根据这些措施第6条规定的计算方法计算应税金额，并向房地产所在的有效的地方税务机关宣布并缴税。

第8条如果纳税人从价格和收取房地产时的所有获得的价格和费用或估值中扣除房地产的原始购买价格，则他应根据法律，行政法规和法规以及国家税收管理的规定获得法律和有效证书。否则，不得扣除。

以上证书是指：

（1）税务部监督的发票。

（2）法院判决，裁决，调解文件以及仲裁裁决和公证索赔文件。

（iii）国家税收管理规定的其他证书。

第9条当纳税人转移他获得的房地产时，将预付房地产所在的地方税务机关的增值税税税可以从当前增值税应付的金额中扣除。如果不扣除，它将被提出，以继续在下一个时期扣除它。

纳税人使用提前税款来抵消应纳税金额，并应将税款证书用作法律和有效证书。

第10条如果小型纳税人转移了他获得的房地产，并且不能独自发行增值税发票，则他可以向当地税务机关申请，负责房地产所在的房地产。

第11条当纳税人将其获得的房地产转移给其他人时，他不会发出或申请特殊增值税发票。

第12条如果纳税人转移房地产并按照这些措施转移，则他应将税收征收为负责房地产的当地税务机构，并且从应预付纳税人的税务机构（有效的州税务机构）中，该机构应与“税收征收”征收税收征收和中国共和国的行为相关性。

如果纳税人转移房地产，并且未按照这些措施的规定缴税，则主管税务机关应按照“中华人民共和国税收和行政法”和相关规定处理。